Налоговая система Казахстана

Основным законодательным актом, устанавливающим и регулирующим налогообложение в Казахстане, является кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее — «Налоговый кодекс»). Текущий налоговый кодекс был принят 25 декабря 2017 года^[1] и вступил в силу с 1 января 2018 года^[2].

История

Казахстан провозгласил суверенитет в октябре 1990 года, после распада Советского Союза. Страна провозгласила независимость в декабре 1991 года. Основой налогового законодательства суверенной республики был Указ «О налогах с предприятий, объединений и организаций», изданный в 1991 году.

В дальнейшем в Казахстане была принята классическая система налогообложения с совокупностью налогов, характерных для развитой рыночной экономики.

В 1995 году Президент Республики Казахстан издал указ «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее — «Указ»), который регулирует налоговую систему в Казахстане. Указ ссылался на инструкции, которые предоставляются для получения конкретной информации по каждому из налогов.

В 2002 году Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» («Налоговый кодекс») вступил в силу. Налоговый кодекс был более общим правовым актом, чем Указ. Налоговый кодекс регулирует отношения между государством и налогоплательщиком и предусматривает процедуры исчисления и уплаты налогов.

В 2008 году президент республики объявил, что Республике Казахстан требуется новый Налоговый кодекс, который должен предусматривать более низкие налоговые ставки и упрощённые процедуры налогового администрирования. В результате 10 декабря 2008 года был принят второй кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» («Налоговый кодекс»). Кодекс действовал с 1 января 2009 года по 31 декабря 2017 года.

25 декабря 2017 года был принят третий по счёту налоговый кодекс, который действует с 1 января 2018 года по настоящее время.

В настоящее время в Казахстане ведётся разработка нового налогового кодекса, который должен вступить в силу с 2025 года.

Виды налогов

Корпоративный подоходный налог	Ставка корпоративного подоходного налога составляет 20 % для юридических лиц-резидентов и юридических лиц — нерезидентов, действующих в Казахстане через зарегистрированное постоянное учреждение (для нерезидентов налог на прибыль ниже). При применении специального налогового режима ставка налога может составлять от 2 % до 8 %.
Налог на добавленную стоимость	Ставка налога на добавленную стоимость составляет 12 % и применяется к товарообороту в Казахстан и импорту товаров и услуг в Казахстан. Порогом оборота для регистрации в качестве плательщика налога на добавленную стоимость является 20 000-кратный размер минимального расчётного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года (73 840 000 тенге в 2024 году). Экспорт товаров облагается по 0 % ставке налога на добавленную стоимость.
Индивидуальный подоходный налог	Индивидуальный подоходный налог с доходов физических лиц-резидентов составляет 10 % и 20 % для нерезидентов. При применении специальных налоговых режимов для предпринимателей индивидуальный подоходный налог составляет от 1 % до 8 %.
Социальный налог	Ставка социального налога, уплачиваемого работодателями, являющимися юридическими лицами, составляет 9,5 % от зарплаты. Для индивидуальных предпринимателей ставка составляет двукратный размер минимального расчётного показателя за себя и однократный размер минимального расчётного показателя за наёмного работника.
Налог на прибыль постоянных учреждений иностранных юридических лиц	Налог на прибыль в размере 15 % должен быть оплачен на чистый доход после подоходного налогообложения постоянных представительств иностранных юридических лиц, осуществляющих деятельность в Казахстане.
Налог на имущество	Налог на имущество распространяется только на здания. Налоговая ставка — 1,5 % для юридических лиц.
Акциз	Акцизный налог относится к алкоголю (до 3 евро за литр), ликёрам (до 2,5 евро за литр), табачных изделий (до 0,5 евро за штуку), бензин (до 25 евро за тонну), транспортным средствам с объёмом двигателя свыше 3 литров (0,5 евро за кубический сантиметр объёма двигателя), произведёнными в Республике Казахстан или импортируемыми в Казахстан.
Рентный налог на экспорт	Рентной налог применяется к экспорту сырой нефти, газового конденсата и угля. Ставка налога зависит от рыночной цены сырой нефти и газового конденсата (от 0 % при рыночной цене одного барреля составляет $ 20 до 32 % при рыночной цене за один баррель $ 200 или выше).
Налогообложение недропользования	Налоги на недропользование включают налог на добычу полезных ископаемых и налог на сверхприбыль.
Транспортный налог	Транспортный налог взимается на основе объёма двигателя, массы автомобиля и количества посадочных мест. По грузовым автомобилям, полученным в качестве пая в результате выхода из сельскохозяйственного формирования, налог составляет 4 % от МРП с каждого киловатта мощности.
Земельный налог	Земельный налог взимается с юридических лиц, имеющим земельные участки или права пользования им.
Другие налоги	Другие налоги включают в себя, среди прочего, специальные налоги для игорного бизнеса.

Примечания

1. О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)  (рус.). Информационно-правовая система нормативных правовых актов Республики Казахстан. Дата обращения: 9 апреля 2024. Архивировано 9 апреля 2024 года.
2. О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)  (рус.). Информационно-правовая система нормативных правовых актов Республики Казахстан. Дата обращения: 9 апреля 2024. Архивировано 9 апреля 2024 года.

Литература

• М. Р. Бобоев, Н. Т. Мамбеталиев, Н. Н. Тютюрюков. Налоговые системы зарубежных стран: Содружество независимых государств. М.: Гелиос АРВ, 2002. — 624 c.
• Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» Алматы: БАСПА, 2001 г.
• 10 лет Содружества Независимых Государств М: Статкомитет СНГ, 2001 г.

Ссылки

• Комитет государственных доходов Министерства Финансов Республики Казахстан
• Кодекс Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI ЗРК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)»