Налоговая система Азербайджана

Налоговая система Азербайджана — совокупность налогов и сборов, которые взимаются с физических и юридических лиц на территории страны. Согласно налоговому кодексу, установлены следующие виды налогов — государственные налоги, налоги автономной республики, местные (муниципальные) налоги^[1].

История

Период Российской Империи

В период Российской Империи на территории Азербайджана распространялось налоговое законодательство Российской Империи.

С предприятий взимался промысловый налог. Также взимались сборы: земский, городской, на содержание коммерческого училища.

Азербайджанская ССР

В первый период Азербайджанской ССР на территории Азербайджана продолжило действовать налоговое законодательство Российской Империи, пока оно не было заменено на законодательство Азербайджанской ССР.

Продолжил взиматься промысловый налог^[2][3].

Общие положения

Налоговое законодательство Азербайджана состоит из Конституции Азербайджана, Налогового Кодекса и принятых в соответствии с ними законодательных актов.

Действующий налоговый кодекс Утвержден Законом Азербайджанской Республики от 11 июля 2000 г. № 905-IQ. Кодекс определяет систему налогов, правила их установления, взимания, права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других лиц, вовлеченных в налоговые отношения^[1][4].

В Азербайджане установлены три типа налогов. Государственными налогами считаются налоги, которые действительны на всей территории республики. Налоги автономной республики устанавливаются законами Нахичеванской Автономной Республики, в соответствии с Налоговым Кодексом. Данные налоги взимаются на территории НАР. Местные (муниципальные) налоги взимаются на территории муниципалитетов.

Налоги в Азербайджане могут быть взиматься в трёх формах — непосредственно из источника, с помощью предоставления декларации и по уведомлению.

Резидентами АР считаются лица, которые прожили на территории АР в течение 182 дней календарного года^[1].

Налоговые режимы

В Азербайджане действует три отдельных налоговых режима. Нормативный налоговый режим применяется для всех юридических лиц, как резидентов, так и нерезидентов, за исключением тех, которые осуществляют деятельность в нефтегазовой отрасли^[5].

Для компаний, оперирующих в газовой и горнодобывающей индустрии, действует налоговый режим по соглашениям о разделе продукции^[6].

Действует также отдельный налоговый режим для компаний, работающих в соответствии с Соглашением о принимающих правительствах, которые занимаются исключительно экспортным трубопроводом Баку-Тбилиси-Джейхан и Южно-Кавказским трубопроводом^[5].

До 2017 года Азербайджаном были подписаны около тридцати соглашений о разделе продукции и соглашений о принимающих правительствах в сфере нефтегазовой продукции и транспорта. Каждое из этих соглашений имеют свои принципы бухгалтерского учета и налогообложения. Данные налоговые режимы имеют более благоприятные условия для компаний, работающих в этих сферах^[7].

Типы налогов

В Азербайджане взимаются 9 типов государственных налогов. К ним относятся: подоходный налог с физических лиц, налог на прибыль, налог на добавленную стоимость (НДС), налог на имущество и земельный налог с юридических лиц, налог на подакцизные товары, дорожный налог, промысловый налог и упрощенный налог.

Налоги автономной республики полностью идентичны с государственными налогами^[1].

Земельный налог и налог на имущество с физических лиц подсчитываются муниципалитетами и относятся к муниципальным налогам. К ним также относятся промысловый налог на строительные материалы, которые имеют местное значение и налог на прибыль с организаций и предприятий, расположенных на территории муниципалитетов^[1].

Государственные налоги

Подоходный налог с физических лиц

Физические лица, которые являются резидентами и нерезидентами считаются плательщиками подоходного налога. Резиденты уплачивают налог с доходов, полученных на территории Азербайджана, а также за её пределами. Нерезиденты уплачивают налог только с дохода, полученного на территории АР.

Доходы, связанные с работой по найму, доходы, не связанные с работой по найму, а также все остальные доходы, кроме прироста от переоценки основных средств относятся к доходам, с которых должен взиматься подоходный налог. Этот налог является прогрессивным, то есть меняется в зависимости от суммы дохода.

На доход, не превышающий 2500 манат, ставка составляет 14 %. Если доход превышает 2500 манат, с суммы, превышающей 2500 манат, взимается 25 %^[6]. Например, если доход составляет 3000 манат, налог будет вычисляться следующим образом:

2500*14 %+500*25 %= 475 манат

Налог с ежемесячного дохода от работы по найму физических лиц, работающих у налогоплательщиков, не функционирующих в нефтегазовой сфере и относящихся к негосударственному сектору, удерживается с 1 января 2019 года в течение 7 лет в соответствии по следующей таблице:^[8]

Ежемесячный налогооблагаемый доход	Ставка налога
До 8000 манатов	0 процентов
Свыше 8000 манатов	14 процентов суммы, превышающей 8000 манатов

Налог на прибыль юридических лиц

Юридические лица, вне зависимости от того, являются ли они резидентами или нет, считаются плательщиками налога на прибыль. Предприятие-резидент платит налог с прибыли (разница между доходом и расходами). Предприятие-нерезидент уплачивает налог с суммы, оставшейся после вычета валового дохода, полученного из источника на территории Азербайджана. Ставка налога составляет 20 %.

Налог на добавленную стоимость

Данным налогом облагаются выполнение работ и оказание услуг, предоставление товаров, а также налогооблагаемый импорт. Ставка НДС составляет 18 % от каждой налогооблагаемой операции^[7]. Отчетный период по НДС составляет календарный месяц. Налогоплательщик обязан подать декларацию не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным.

Действует система возврата НДС. С 1 января 2023 года при безналичных платежах возвращается 17,5 %, при наличной оплате — 5 % НДС^[9][10].

С 1 января 2024 года доходы, полученные за счет возврата НДС, уплаченного потребителями-физическими лицами, освобождены от подоходного налога^[11].

Акцизный налог

Этот тип налога включается в цену подакцизных товаров. К подакцизным товарам относятся пищевой спирт и любые другие виды алкогольной продукции, нефтепродукты, табачные изделия, плавучий транспорт, предназначенный для отдыха или спорта (например, яхты), драгоценные металлы, такие, как золото или платина и изготовленные из них украшения и ювелирные изделия. Отчетный период для подакцизных товаров составляет один календарный месяц. Налог должен быть уплачен не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным.

В зависимости от типа алкогольной продукции ставка на них отличается. Ставка на водку составляет 4 маната за литр, коньяк — 4 манатов за литр, шампанские вина — 2,5 манатов за литр, вина и винные изделия — 0,2 манатов за литр, пиво — 0,4 маната за литр. сигары, сигары с отрезанными концами и сигариллы (тонкие сигары) — 43,0 манатов за 1000 штук; энергетические напитки — 3,1 маната за каждый литр; жидкость для электронных сигарет — 100,0 манатов за каждый литр.

Налог на имущество

На территории Азербайджана здания и строения, принадлежащие физическим лицам вне зависимости от того, являются ли они резидентами, облагаются налогом на имущество. Резиденты так же уплачивают налог на водный и воздушный транспорт, независимо от того, где этот транспорт находится. Для предприятий объектом налогообложения является среднегодовая стоимость основных средств, которые находятся на балансе этого предприятия^[7].

Налог на имущество физических лиц меняется в зависимости от местонахождения данного объекта. В Баку ставка налога на имущество составляет 0,4 маната за квадратный метр площади, в Гяндже, Сумгаите, и Абшеронском районе — 0,3 маната, других районах — 0,2 маната за квадратный метр. Налог на воздушный и водный транспорт также отличается по объёму двигателя данного транспорта.

Налог с юридических лиц уплачивается в государственный бюджет и считается государственным налогом, с физических лиц — в муниципальный бюджет и считается местным налогом^[1].

Земельный налог

Если физические лица или предприятия имеют земельный участок на территории Азербайджана, они считаются налогоплательщиками и должны уплачивать налог вне зависимости от того, используется ли этот участок в целях хозяйственной деятельности. Сумма земельного налога так же, как и налог на имущество, меняется в зависимости от того, где расположен земельный участок^[7]. Хозяева земельных участков в Баку уплачивают больше налогов, чем те, которые обладают землями в других районах и городах. Налог исчисляется за каждые 100 квадратных метров земельного участка.

Налог с физических лиц исчисляется муниципалитетом и уплачивается в местный бюджет. Налог с юридических лиц уплачивается в государственный бюджет.

Дорожный налог

Автотранспортные средства, въезжающие на территорию АР, облагаются налогом в зависимости от вида, объёма двигателя, срока пребывания в стране, количества посадочных мест, веса транспорта вместе с грузом, количества осей. Легковые автомобили могут облагаться налогом от 40 до 120 долларов и выше, автобусы — от 25 долларов до 1750 долларов и выше, грузовые автомашины от 30 долларов до 2800 долларов и выше. При перевозке опасных грузов исчисляются отдельные налоги.

Нерезиденты, у которых есть автотранспортные средства, которые они используют на территории Азербайджана в целях перевозки грузов и пассажиров, являются плательщиками дорожного налога. Лица, которые импортируют бензин, жидкий газ, дизельное топливо в АР, так же должны уплачивать налог.

Промысловый налог

Если физические лица и предприятия добывают полезные ископаемые на территории АР, а также на участке Каспийского моря, который принадлежит АР, они обязаны уплачивать промысловый налог. Ставка налога на сырую нефть составляет 26 %, на природный газ — 20 %, рудные полезные ископаемые — 3 %. Налогоплательщики должны предоставлять декларацию не позднее 20-го числа каждого месяца за предыдущий месяц добычи полезных ископаемых.

Упрощенный налог

Плательщиками упрощенного налога являются лица, которые занимаются торговой деятельностью и общественным питанием, общий объём транзакций которых за календарный год не составляет более 200 000 манат^[5]. Лицо, которому разрешено уплачивать упрощенный налог, должно уплачивать налог каждый квартал и предоставлять декларацию не позднее 20-и дней после окончания квартала.

Ставка упрощённого налога для лиц, представляющих товары или услуги, составляет 2 %. Лица, осуществляющие пассажирские перевозки, облагаются налогом в 1,8 манат за одно сидячее место. Лица, занимающиеся перевозкой людей на такси, уплачивают 9 манат. За перевозку грузов налог составляет 1 манат за каждую тонну.

Налоговое администрирование

С 2011 года внедрена электронная регистрация индивидуальных предпринимателей в налоговых органах. С 2012 года внедрена электронная регистрация в налоговых органах юридических лиц.

С 1 января 2008 года введена регистрация субъектов предпринимательской деятельности по принципу одного окна. В том числе в эту систему включена регистрация в налоговых органах.

На апрель 2023 года Государственная налоговая служба Азербайджана оказывает 64 государственные услуги в цифровом формате.

На апрель 2023 года Азербайджан заключил с 55 странами соглашения об избежании двойного налогообложения.

Государственное управление

Единым органом исполнительной власти, занимающимся осуществлением налоговой политики, своевременным взиманием и поступлением налогов в государственный бюджет является Государственная налоговая служба Азербайджана^[12].

Статистика

Количество применяемых контрольно-кассовых машин в Азербайджане на июнь 2022 года составляет 62 747^[13].

См. также

• Налоговая система
• Специальный налоговый режим
• Министерство Налогов Азербайджана

Примечания

1. - Legislation (англ.). Taxes.Gov.Az. Дата обращения: 5 марта 2018. Архивировано 12 августа 2014 года.
2. Декрет АзРевКом №302 от 12 декабря 1920 года «Об увеличении окладов основного промыслового налога на 1921 год и отмене взимания с промысловых свидетельств местных сборов»
3. Декрет АзРевКом №353 от 19 апреля 1921 года «Об усилении промыслового обложения на 1921 год и увеличении взысканий за несвоевременный платёж налогов»
4. Налоговый Кодекс АР Действующая редакция (азерб.). e-qanun.az. Дата обращения: 4 июня 2022. Архивировано 3 марта 2022 года.
5. PwC. Doing Business and Investing in Azerbaijan // 2017. Архивировано 18 октября 2017 года.
6. EY. Guide to doing business in Azerbaijan. Архивировано 6 марта 2018 года.
7. Azerbaijan Export & Investment Promotion Foundation. Doing Business in Azerbaijan // 2017. Архивировано 6 марта 2018 года.
8. TAXES.GOV.AZ. Налоговый кодекс Азербайджанской Республики (англ.). Налоговый кодекс Азербайджанской Республики - Taxes.Gov.Az. Дата обращения: 2 ноября 2021. Архивировано 2 ноября 2021 года.
9. Новшество при возврате части НДС  (рус.). Day.Az (3 января 2023). Дата обращения: 13 января 2023. Архивировано 13 января 2023 года.
10. Edvgerial.az  (неопр.). edvgerial.az. Дата обращения: 6 августа 2022. Архивировано 6 августа 2022 года.
11. Возврат НДС освобожден от подоходного налога  (рус.). Day.Az (1 января 2024). Дата обращения: 5 января 2024. Архивировано 5 января 2024 года.
12. История Министерства по налогам (англ.). Taxes.Gov.Az. Дата обращения: 5 марта 2018. Архивировано 6 марта 2018 года.
13. Оборот через контрольно-кассовые аппараты вырос на 51,1%  (рус.). Азери-Пресс. Дата обращения: 12 июля 2022. Архивировано 12 июля 2022 года.

Ссылки

• Официальная веб-страница Министерства налогов Азербайджана
• Официальная веб-страница Министерства экономики Азербайджана
• О налоговой службе