Налоговая система Литвы

Налоги в Литве взимаются как центральным правительством, так и самоуправлениями. При этом общенациональное законодательство не регулирует местные налоги[1].

Наиболее важный источник доходов бюджета (75,8% доходов консолидированного бюджета страны по состоянию на 2020 год[2]) составляют налог на добавленную стоимость (PVM), НДФЛ, акцизы и налог на прибыль. Помимо этого, в Литве в Фонд социального страхования собирают взносы на социальное обеспечение. Общий объем налоговых поступлений, включая социальные отчисления, по отношению к ВВП в Литве в 1995-1996 и в 2011-2014 гг. был самым низким в Европейском Союзе, однако этот показатель с 2015 года стабильно превышает ирландский и на 2022 год выше чем в таких странах членах ОЭСР как: Ирландия, Мексика, Латвия, США, Швейцария, Коста-Рика, Чили, Колумбия, и Турция, и составляет 31,85 %[3].

История налогообложения в Литве

[править | править код]

До 16 века в Великом княжестве Литовском товарообмен был основан на бартере. Первые налоги (dėkla и mezliava) уплачивались сельскохозяйственной продукцией. При князе Кястутисе были введены первые денежные налоги, но большинство податей по-прежнему оставались натуральными, уплачивались зерном и скотом. Налоги в 17 и 18 веках состояли из padūmė (налога с двора, в первую очередь крестьянского[4]), hiberna (налога на содержание армии[5]), kvarta (налога с доходов с государственных имений, составлявшего одну четвёртую[6]) и pagalvės (подушного налога)[7]. Эти налоги были заимствованы Литвой у Польши и введены Сеймом Речи Посполитой.

После разделов Речи Посполитой налоговая система большей части современной Литвы была подчинена соответствующей системе России. Налоги в этот период в основном собирались с землевладельцев и купцов.

Налоги Литовской Республики в межвоенный период соединили старые поземельные и поимущественные подати с обновлёнными налогами на наследство, продажу леса, с зрелищ и развлечений. Взимались акцизы на спирт, спички, пиво, медовуху, чай, табак, сигары, бумагу[8]. При советской власти финансовая система Литвы, в том числе налоги, была интегрирована в финансовую систему СССР. Подоходный налог был прогрессивным и колебался от 0,35 до 13 % на доход выше необлагаемой налогом суммы. Местные налоги платились за дом и земельный участок, находящийся в собственности, а также за собственный автомобиль.

Современная налоговая система Литвы начала складываться ещё Восстановительным Сеймом с введения в 1990 году налога на природные ресурсы, а также первых шагов по реформированию подоходных налогов. В 1992 г. был принят Закон о земельном налоге.

Современная налоговая система

[править | править код]

Современная налоговая система Литвы основана на Конституции Литвы. Основные налоговые законы в Литве составляют закон о налоговой администрации, закон о таможне и законы по конкретным налогам[9], а именно:

Налоговые поступления в Национальный бюджет Литвы по видам налогов 2013

Основные принципы налогового администрирования в Литве, как это определено законом:

  • Равенство — все налогоплательщики должны быть в равных условиях перед законом.
  • Справедливость — налог уплачивается на справедливой основе.
  • Универсальное применение — все налогоплательщики должны уплачивать налоги в соответствии с законом и в установленные сроки.
  • Приоритет содержания над формой — операции и отношения должны оцениваться исходя из их фактического содержания, а не их формального выражения.

Все налоги в Литве находятся в ведении Государственной налоговой инспекции, кроме тарифов, которые находятся в ведении таможни. Некоторые вопросы налогового администрирования регулируются Министерством охраны окружающей среды и Министерством сельского хозяйства.

Четыре основных налога собираются в бюджет государства, хотя часть налогов с личного дохода распределяются в муниципалитете, где этот человек проживает. Налоги на имущество распределяются полностью в муниципальные бюджеты.

Общий объем поступлений от налогов и взносов на социальное страхование в % от ВВП

Налоги

[править | править код]

НДФЛ

[править | править код]

НДФЛ облагаются резиденты и нерезиденты. Резиденты облагаются налогом на их доходы во всем мире, в том числе доходы от работы по найму, самостоятельной занятости, инвестиционный доход и прирост капитала. Нерезиденты могут облагаться налогом на некоторые виды доходов в Литве, в том числе трудовые доходы, проценты, доходы от распределенной прибыли и доходы по операциям с недвижимым имуществом или иным имуществом. Освобождение от двойного налогообложения возможно в некоторых случаях.[10]

Большинство типов дохода облагается налогом по ставке 15 % (базовый вычет предоставляется на более низких уровнях доходов, занятости). Некоторые виды доходов облагаются налогом по более низкой ставке 5 %. Взносы в фонд медицинского страхования в размере 9 % (6 % оплачиваются работником в 3 % за счет работодателя, хотя существуют исключения) начисляются на прибыль.

Начиная с 2002 обсуждалась возможность реализации прогрессивного налогообложения доходов в Литве с целью снижения неравенства. Однако, по состоянию на 2014 год, внедрить прогрессивное налогообложение не удалось.[11]

Взносы на социальное обеспечение

[править | править код]

Взносы в Фонд социального страхования удерживаются из зарплаты по ставке 3 % или 4 %, если работник решил внести дополнительные взносы в пенсионную систему). Дополнительные взносы оплачиваются работодателем в размере от 27,98 % до 29,6 %, в зависимости от типа работодателя.[10]

Социальные взносы платятся за весь доход.[12][13]

Налог на прибыль

[править | править код]

Налог на прибыль или налог на прибыль организаций начисляется на литовские компании, работающие в Литве как компании-резиденты и нерезиденты. Литовские компании облагаются налогом на их доходы во всем мире и получается через постоянные представительства в других странах в соответствии с международными договорами. Нерезидентные компании облагаются налогом на доходы, которые зарабатываются в Литве. К таким доходам относятся дивиденды, проценты, хотя существуют исключения.[14]

Большинство компаний облагаются налогом по ставке 15 %. Ставка 0 % применяется к прибыли, полученной от социального предпринимательства и предпринимательской прибыли некоммерческих предприятий до порога в 25 000 литов (2014).

Налог на добавленную стоимость

[править | править код]
Стандартная ставка НДС в Литве
Ставка НДС По состоянию на
18 % 1/05/1994
19 % 1/01/2009
21 % 1/09/2009

Налог на добавленную стоимость (или НДС), взимаемый с товаров и услуг, которые облагаются НДС в соответствии с законом.

Стандартная ставка НДС в Литве составляет 21 %. Некоторые товары и услуги облагаются по ставке НДС до 9 % (большинство книг, периодических изданий и пассажирские перевозки), 5 % (определенные фармацевтические и медицинские товары, помощь, оказываемая инвалидам) и 0 % (международные перевозки).[15] некоторые товары и услуги освобождаются от НДС (например, финансовые услуги).[16]

Акциз

[править | править код]

Акцизы в Литве применяются на импортную или произведенную и реализованную продукцию, включая:

  • Алкогольные напитки;
  • Табачные изделия (повышены с 1 марта 2016[источник не указан 3138 дней]; следующее повышение ожидается осенью, пока не будет доведено до ср. уровня по ЕС);
  • Энергетические продукты, в том числе моторное топливо, топочный мазут и электроэнергия.[17]

Прочие налоги

[править | править код]

Закон О налоговом администрировании включает в себя список из 25 налогов (по состоянию на 2015 год), взимаемых в Литве. Другие налоги включают в себя налоги на недвижимость и землю, природные ресурсы, загрязнение окружающей среды, наследство, лотереи и азартные игры, сборы за услуги, оказываемые государством (регистрацию объектов промышленной собственности) и некоторые налоги в сахарной промышленности.

См. также

[править | править код]

Примечания

[править | править код]
  1. ↑ Ст. 3 Закона о налоговом администрировании Литовской Республики Архивная копия от 12 июля 2022 на Wayback Machine
  2. ↑ 2020 m. Valstybės biudžeto ir savivaldybių biudžetų konsoliduota visuma. Министерство финансов Литовской Республики. Дата обращения: 12 июля 2022. Архивировано 21 января 2022 года.
  3. ↑ OECD Data about Tax Revenue. ОЭСР. Дата обращения: 12 июля 2022. Архивировано 2 июня 2022 года.
  4. ↑ Visuotinės lietuvių enciklopedijos, padūmė
  5. ↑ Visuotinės lietuvių enciklopedijos, padūmė
  6. ↑ Visuotinės lietuvių enciklopedijos, kvarta
  7. ↑ Mokesčių administravimo raida Lietuvoje. Государственная налоговая инспекция. Дата обращения: 16 апреля 2015. Архивировано 7 апреля 2015 года.
  8. ↑ Visuotinės lietuvių enciklopedijos, mokesčiai
  9. ↑ Puzinskaitė, Egidija; Klišauskas, Romanas. Mokesčių teisės sistema ir apmokestinimo principai (неопр.) // JURISPRUDENCIJA. — Mykolo Romerio universitetas, 2012. — Т. 19, № 2. — С. 675—695. Архивировано 3 марта 2016 года.
  10. ↑ 1 2 2014-15 Worldwide Personal Tax Guide. Lithuania. EY. Дата обращения: 15 апреля 2015. Архивировано из оригинала 27 апреля 2015 года.
  11. ↑ Exprerts crush the idea of progressive taxes. Delfi.lt. Дата обращения: 26 октября 2015. Архивировано 27 октября 2015 года.
  12. ↑ K. Leontjeva. 5 priežastys, kodėl „Sodros“ įmokų „lubos“ reikalingos Lietuvai. Delfi.lt. Дата обращения: 20 апреля 2015. Архивировано 27 апреля 2015 года.
  13. ↑ A. Pabedinskienė: „Sodros“ įmokų lubos bus nustatytos (лит.) // Kauno Diena. — 2015. — 20 Sausio. Архивировано 11 июня 2016 года.
  14. ↑ 2014-15 Worldwide Corporate Tax Guide. Lithuania. EY. Дата обращения: 15 апреля 2015. Архивировано 24 сентября 2015 года.
  15. ↑ VAT Rates Applied in the Member States of the European Union. European Commission. Дата обращения: 15 апреля 2015. Архивировано 7 марта 2007 года.
  16. ↑ Value added tax (VAT). State Tax Inspectorate. Дата обращения: 15 апреля 2015. Архивировано из оригинала 8 ноября 2013 года.
  17. ↑ Excise duties. State Tax Inspectorate. Дата обращения: 20 апреля 2015. Архивировано 21 мая 2015 года.