Пенсионный план с установленными выплатами (англ. defined benefit pension plan) — план пенсионного обеспечения, в котором размеры пенсий, подлежащих выплате, определяются по формуле, в основе которой обычно лежит размер вознаграждения, получаемого работником, и/или выслуга лет.
Согласно IAS 26 пенсионный план с установленными выплатами — это план пенсионного обеспечения, в соответствии с которым размер пенсий, подлежащий выплате, определяется по формуле, в основе которой обычно лежит размер вознаграждения, получаемого работником, и/или выслуга лет[1]. Дополнительно, по IAS 19 пенсионный план с установленными выплатами – это пенсионный план, отличный от пенсионного плана с установленными взносами[2].
МСФО (IAS) 26 «Учёт и отчётность по пенсионным планам» — международный стандарт финансовой отчётности, который устанавливает принципы оценки и раскрытия информации в отчётности. Стандарт введён в действие для применения на территории Российской Федерации[3][1].
Финансовая отчётность пенсионного плана с установленными выплатами включает: отчёт, показывающий чистые активы пенсионного плана, служащие источником выплат; актуарную приведённую стоимость причитающихся пенсионных выплат, с разделением на безусловные и небезусловные выплаты и итоговое превышение или дефицит; или отчёт о чистых активах пенсионного плана, служащих источником выплат, включающий примечание, показывающее актуарную приведённую стоимость причитающихся пенсионных выплат, с разделением на безусловные и небезусловные выплаты[1].
Если актуарная оценка не была подготовлена на дату составления финансовой отчётности, в качестве основы используется самая последняя из имеющихся оценок, с указанием даты её выполнения. Актуарная приведённая стоимость причитающихся пенсионных выплат основывается на выплатах, причитающихся работникам в соответствии с условиями плана за услуги, предоставленные к данному моменту, с использованием в расчётах либо текущих, либо прогнозируемых уровней заработной платы и с раскрытием используемого метода. Также раскрывается воздействие любых изменений в актуарных допущениях, оказавших значительное влияние на актуарную приведённую стоимость причитающихся пенсионных выплат. Финансовая отчётность поясняет взаимосвязь между актуарной приведённой стоимостью причитающихся пенсионных выплат и чистыми активами пенсионного плана, служащими источником выплат, а также политику фондирования причитающихся выплат. В пенсионном плане с установленными выплатами величина причитающихся пенсионных выплат зависит от финансового положения плана и способности вкладчиков в будущем производить в него взносы, а также от результатов инвестиционной деятельности и эффективности операционной деятельности плана. Пенсионный план с установленными выплатами периодически нуждается в консультации актуария для оценки финансового состояния плана, проверки актуарных допущений и получения рекомендаций в отношении уровней будущих взносов. Цель финансовой отчётности пенсионного плана с установленными выплатами достигается путём предоставления следующей информации: описание значительной деятельности за период и влияния любых изменений, относящихся к плану, членству в нём, срокам и условиям; отчёты об операциях и результатах инвестиционной деятельности за период, а также о финансовом положении плана по состоянию на конец периода; и актуарную информацию, представленную либо как часть отчётности, либо в виде отдельного отчёта; описание инвестиционной политики[1].
Учёт активов пенсионного плана[2]:
Учёт обязательств по пенсионному плану[2]:
В отчёте о финансовом положении компании на каждую отчётную дату признаётся только чистое обязательство (реже актив плана), которое определяется следующим образом[2]: